Sachbezugskarte Konto & IBAN – Kontostruktur, Kontoinhaber und steuerliche Einordnung

Gibt es bei einer Sachbezugskarte ein Konto?

Ja.
Bei nahezu allen Sachbezugskarten wird im Hintergrund ein Konto bei einem E-Geld-Institut geführt.

Dabei handelt es sich nicht um ein klassisches Girokonto, sondern um ein technisches Abwicklungskonto zur Verwaltung der aufgeladenen Beträge.

Entscheidend ist:

• Wer ist Kontoinhaber?
• Gibt es individuelle IBANs?
• Welche Funktionen sind technisch möglich?
• Welche steuerlichen Folgen ergeben sich daraus?

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Kurzüberblick: Was ist zulässig?

Damit eine Sachbezugskarte steuerlich als Sachleistung gilt, darf sie insbesondere:

• keine Bargeldauszahlung ermöglichen
• keine Überweisungsfunktion enthalten
• keine individuelle IBAN für Mitarbeitende besitzen

Maßgeblich sind:

• § 8 EStG (Abgrenzung Geldleistung / Sachleistung)
• § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG (Begrenztes Netz oder begrenztes Warensortiment)

👉 Steuerrechtliche Bewertung der Sachbezugskarte als Sachleistung

Wer ist Kontoinhaber bei einer Sachbezugskarte?

Im marktüblichen Modell ist der Arbeitgeber Kontoinhaber.

Das bedeutet:

• Das E-Geld-Institut führt ein Konto auf den Namen des Arbeitgebers.
• Die Mitarbeitenden erhalten Karten, aber kein eigenes Bankkonto.
• Es existiert regelmäßig keine individuelle IBAN pro Karte.

Dieses Sammelkontomodell ist derzeit der Regelfall am Markt.

Sachbezugskarte mit eigener IBAN – steuerlich zulässig?

Einige technische Modelle ermöglichen eine eigene IBAN pro Karte.

Das führt zu zusätzlichen Funktionen:

• direkte Überweisungen auf die Karte
• ggf. Eigenaufladung durch Mitarbeitende
• erweiterte Zahlungsoptionen

Steuerlich entsteht hier ein Spannungsfeld:

Wenn die Karte faktisch wie ein Bankkonto nutzbar ist, kann sie als Geldleistung eingeordnet werden.

So heißt es im BMF-Schreiben vom 15.03.2022 (textgleich nachzulesen im amtlichen Lohnsteuer-Handbuch 2025 des BMF unter Tz. 24b):

„Stets als Geldleistung zu behandeln sind daher insbesondere Gutscheine oder Geldkarten, die […] über eine eigene Internationale Bankkontonummer (IBAN) verfügen“

🔗 LStH-Handbuch 2025 zur Einstufung karteneigener IBAN als Geldleistung

Folge:

• vollständige Steuerpflicht
• vollständige Sozialversicherungspflicht

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Die IBAN-Frage ist daher kein Detail – sondern zentral für die Einordnung.

Eine Sachbezugskarte darf keine eigene IBAN für Mitarbeitende enthalten, da sie sonst als Geldleistung gilt.

Technische Struktur vs. steuerliche Bewertung

Wichtig ist die saubere Trennung:

Die Kontostruktur ist kein eigenes Marktmodell.

Sie steht neben:

• der ZAG-Beschränkung (begrenztes Netz / Warensortiment)
• der 50-€-Freigrenze

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Eine Karte kann:

• ZAG-konform sein
• die 50-€-Grenze einhalten

und dennoch durch ihre Kontostruktur steuerlich problematisch werden.

Rolle des E-Geld-Instituts

Hinter jeder Sachbezugskarte und deren Anbieter steht ein reguliertes E-Geld-Institut.

Dort wird:

• das Arbeitgeberkonto geführt
• die Aufladung verbucht
• die Transaktionsabwicklung gesteuert

Die Ausgestaltung hängt stark davon ab:

• bei welchem Institut der Anbieter angebunden ist
• welche technischen Optionen das Institut bereitstellt
• welche Funktionen aktiviert sind

Dies beeinflusst unter anderem:

• Laufzeit physischer Karten
• virtuelle Kartenoptionen
• Apple Pay / Google Pay Integration
• Individualisierungsmöglichkeiten
• Transaktionsdarstellung

Datenschutz: Wer sieht was?

Ein besonders sensibles Thema ist die Datenverfügbarkeit.

Da der Arbeitgeber Kontoinhaber ist, stellt sich die Frage:

Welche Informationen sind für den Arbeitgeber einsehbar?

Mögliche Konstellationen:

• aggregierte Monatsübersicht ohne Detaildaten
• Transaktionsliste mit Händlername
• detaillierte Einzeltransaktionen mit Zeitstempel

Hier entsteht ein datenschutzrechtlich sensibler Bereich.

Beispiel:

Wenn nachvollziehbar ist, dass ein Mitarbeitender regelmäßig bei bestimmten Händlern einkauft (z. B. Apotheke, bestimmte Spezialgeschäfte), können Rückschlüsse auf persönliche Lebensumstände möglich sein.

Arbeitgeber sollten daher prüfen:

• Welche Daten werden technisch gespeichert?
• Welche Daten sind für den Arbeitgeber abrufbar?
• Welche Rolle hat der Anbieter datenschutzrechtlich?
• Wie ist die Verarbeitung vertraglich geregelt?

Die steuerliche Konformität allein genügt nicht – auch Datenschutz sollte Teil der Gesamtbewertung sein.

Konto & IBAN im Kontext der Betriebsprüfung

Bei Lohnsteuer- oder Sozialversicherungsprüfungen kann die Kontostruktur relevant werden.

Geprüft wird unter anderem:

• Handelt es sich tatsächlich um eine Sachleistung?
• Sind Überweisungsfunktionen technisch ausgeschlossen?
• Bestehen Möglichkeiten zur Barauszahlung?
• Wie ist die Dokumentation aufgebaut?

Eine saubere Struktur reduziert das Prüfungsrisiko erheblich.

Markttrend: Mehr Benefits auf einer Karte

Die Sachbezugskarte war lange ein einzelner Benefit mit klarer 50-€-Struktur.

Doch der Markt entwickelt sich weiter.

Immer mehr Arbeitgeber kombinieren:

• Sachbezug + Aufmerksamkeiten
• Sachprämien
• Essenszuschuss
• Mobilitätsleistungen
• weitere steuerfreie Benefits

Teilweise wird versucht, mehrere dieser Leistungen über eine einzige Karte abzubilden (Multi-Benefit-Karten). Teilweise laufen die anderen Benefits über andere Lösungen (z.B. Bon-Scan).

Der Trend ist klar:

Mitarbeitende erwarten zunehmend mehrere Benefits – nicht nur einen. Inwieweit es relevant wird, diese über eine Karte abzubilden, wird sich zeigen – zumal die Aufladungen auch eine Kostenfrage sind.

Warum das relevant für die Konto- und Kartenauswahl ist

Wenn heute eine Sachbezugskarte eingeführt wird, ist sie oft der Einstieg.

In zwei oder drei Jahren kann sich jedoch die Situation ändern:

• Es sollen weitere Benefits ergänzt werden.
• Der Anbieter erweitert oder ändert sein Produkt.
• Neue steuerliche Möglichkeiten entstehen.
• Technische Modelle entwickeln sich weiter.

Wer sich ausschließlich an einen einzelnen Kartenanbieter bindet, macht sich abhängig von dessen technischer und strategischer Entwicklung.

Gerade bei Multi-Benefit-Karten hängt viel davon ab:

• ob verschiedene Benefit-Guthaben getrennt verwaltet werden können
• ob neue Benefit-Arten ergänzt werden können
• ob steuerliche Logiken sauber getrennt bleiben
• ob ein Anbieterwechsel praktikabel ist

Zukunftssicherheit statt einmaliger Produktentscheidung

Die Frage lautet daher nicht nur:

„Welche Sachbezugskarte ist heute steuerlich zulässig?“

Sondern auch:

„Wie flexibel bin ich, wenn sich mein Benefit-System weiterentwickelt?“

Der Trend geht klar in Richtung:

Mehr Benefits.
Mehr Kombinationen.
Mehr Individualisierung.

Unabhängig davon, ob diese über eine Karte oder mehrere Lösungen laufen.

Warum Anbieterunabhängigkeit wichtig wird

Wenn Benefits wachsen, entstehen zwei Risiken:

1. Technische Abhängigkeit von einem Anbieter
2. Organisatorische Komplexität durch mehrere Einzellösungen

Eine anbieterneutrale Struktur sorgt dafür:

• dass Benefits ergänzt oder gewechselt werden können
• dass unterschiedliche Anbieter parallel integriert werden können
• dass steuerliche Regelungen sauber getrennt bleiben
• dass das Gesamtsystem stabil bleibt

Ohne dass das Fundament jedes Mal neu gebaut werden muss.

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Der entscheidende Punkt

Eine Sachbezugskarte ist ein Baustein.

Sie sollte nicht zum Fundament werden.

Gerade weil sich der Benefit-Markt dynamisch entwickelt, ist es sinnvoll, frühzeitig auf Flexibilität zu achten – selbst wenn heute zunächst nur ein einzelner Benefit geplant ist.

Zusammenfassung – Sachbezugskarte Konto & IBAN

Bei einer Sachbezugskarte existiert im Hintergrund ein Konto beim E-Geld-Institut.

In der Regel gilt:

• Arbeitgeber ist Kontoinhaber
• keine individuelle IBAN pro Mitarbeitendem
• keine Überweisungsfunktion
• keine Bargeldoption

Die Kontostruktur ist kein Marktmodell, sondern ein Prüfkriterium.

Sie beeinflusst:

• steuerliche Einordnung
• Datenschutz
• Dokumentation
• Betriebsprüfungsrisiko.

FAQ – Sachbezugskarte Konto & IBAN